– Przekazanie kontrahentom prezentów świątecznych może mieć nieoczekiwane konsekwencje podatkowe – mówi Agnieszka Bieńkowska, doradca podatkowy, partner w MDDP. – Dotyczy to przypadków, gdy upominek nie może być uznany za tzw. prezent o małej wartości, a jego przedmiotem są tzw. towary wrażliwe, jak np. alkohol, perfumy czy biżuteria.
Kilka wyjątków
Co do zasady zarejestrować na kasie fiskalnej trzeba odpłatną dostawę towarów na rzecz osób fizycznych. Przez odpłatną dostawę rozumie się również darowizny towarów, jeżeli przy ich nabyciu podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku VAT.
Wyjątek stanowią jednak tzw. prezenty o małej wartości, przekazane na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika, czyli np. kontrahentowi w podziękowaniu za współpracę. Przepisy ustawy o VAT wymieniają dwie kategorie takich upominków. Do pierwszej należą prezenty o wartości do 100 zł dla jednej osoby, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości obdarowanych. Ale uwaga, limit wysokości 100 zł dotyczy wszystkich upominków przekazanych danej osobie w ciągu roku.
Do drugiej kategorii zalicza się prezenty o wartości do 10 zł, jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji obdarowanych. Jeśli upominki spełniają te warunki, to przedsiębiorca nie musi rejestrować ich na kasie fiskalnej.
– W praktyce kwoty zwolnień są dość niskie i łatwo je przekroczyć. Wartość kosza upominkowego wynosi często 200–300 zł, a w tej sytuacji należy zarejestrować jego przekazanie na kasie fiskalnej – mówi Wojciech Kotowski, doradca podatkowy w Kancelarii w Kancelarii Ożóg Tomczykowski.