Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach rozstrzygnął w interpretacji, jak należy rozliczyć transakcje między małżonkami.
Z pytaniem zwrócił się przedsiębiorca, który prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna. Zajmuje się m.in. produkcją lamp. Jego żona nie prowadzi działalności gospodarczej, jest artystką wykonującą profesjonalne zdjęcia i wzory graficzne. Między małżonkami jest rozdzielność majątkowa. Przedsiębiorca chce kupić od żony prawa autorskie do kilku zdjęć oraz wzorów graficznych, które wykorzysta w produkcji swoich towarów handlowych i w katalogu ofertowym. Zapytał, czy wydatki na ten cel mogą być kosztem uzyskania przychodu.
Dyrektor Izby Skarbowej zwrócił uwagę, że zgodnie z 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT kosztem nie może być wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci. Chodzi o wartość wszelkiego rodzaju pracy świadczonej przez te osoby na rzecz zatrudniających je firm, niezależnie od rodzaju umowy. Wartość tej pracy zalicza się wówczas do stosunku pracy lub działalności wykonywanej osobiście.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT odrębnym źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe. Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich w rozumieniu odrębnych przepisów (ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych).
Dyrektor Izby uznał na tej podstawie, że przedsiębiorca może odliczyć wydatki na nabycie praw autorskich od żony, pod warunkiem należytego ich udokumentowania, podobnie jak zakupy od innego podmiotu. Wykonanie przez żonę zdjęć oraz wzorów graficznych, stanowiących przedmiot prawa autorskiego, nie będzie bowiem stanowiło świadczenia pracy własnej na rzecz wnioskodawcy. Wydatki te można zaliczyć do kosztów bezpośrednio lub poprzez odpisy amortyzacyjne.
